Таможенный практикум

31.10.05

В другой город ехать не обязательно

Согласно подписанному нами контракту, импортные поставки товаров должны осуществляться не в тот город, где находится основной офис нашей фирмы, а в другое место. Можем ли мы задекларировать свои товары в таможне, расположенной в нашем городе?
Скиба С.Л. (Екатеринбург)

- Современное таможенное законодательство позволяет это сделать: чтобы подать декларацию, не обязательно ехать в другой город. К сожалению, вы не указали, какой именно товар будет ввозиться.
Существуют такие понятия, как товары группы риска и товары группы прикрытия. Большинство таможенных правонарушений совершается как раз при ввозе подобных товаров. В качестве примера можно привести автомобили, некоторые виды мебели, отдельную видеозалисывающую аппаратуру, коммутаторы, олово и изделия из него, финики, имбирь, крахмал и многое другое. Перечни таких товаров доводятся до сведения таможен.
Если ввозимые по вашему контракту товары не относятся к категории товаров группы риска и группы прикрытия, то декларацию можно подать в любой компетентный таможенный орган, в том числе и в своем городе. И тот факт, что сами товары на данный момент находятся совсем в другом месте (но обязательно в зоне таможенного контроля), значения не имеет. Досмотр товаров производится в этом случае следующим образом. Ваш таможенный пост направляет в адрес таможенного органа, где груз фактически находится, телефонограмму с просьбой провести досмотр или осмотр товаров. Не позднее часа после окончания этой процедуры таможенный орган, где находятся товары, направляет по факсу копию акта. При этом следует отметить, что на товары группы риска и группы прикрытия подавать грузовую таможенную декларацию придется именно на тот таможенный пост, в регионе деятельности которого эти товары находятся.

Журнал "Таможня"

28.10.05

Точка зрения:НДС при торговле с Республикой Беларусь товарами из третьих стран

С 1 января 2005 г. значительно изменился порядок исчисления НДС при торговле с Республикой Беларусь. Соглашением от 15.09.04 г. между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Соглашение) был установлен переход с принципа взимания НДС "по стране происхождения" на принцип "по стране назначения", как и со всеми остальными иностранными государствами. Российской Федерацией это соглашение было ратифицировано с оговоркой, что под термином "товары" в указанном Соглашении понимаются товары, происходящие из территории государств сторон, в соответствии с п. 2 ст. 1 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о свободной торговле от 13.11.92 г.

Согласно п. 1 ст. 30 Таможенного кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были или полностью произведены, или подвергнуты достаточной переработке в соответствии с критериями или порядком, установленными в ТК РФ. Таким образом, Соглашение применяется только к тем товарам, которые были непосредственно произведены или достаточно сильно переработаны на территории Российской Федерации или территории Республики Беларусь. Между тем взаимная торговля двух стран не ограничивается товарами только данного вида. Российские и белорусские партнеры продают друг другу также и те товары, которые были приобретены ими в других странах и не перерабатывались. Эти товары не подпадают под действие указанного Соглашения. Рассмотрим, каким образом должно производиться их налогообложение.

Экспорт товаров третьих стран

Поскольку экспорт товаров третьих стран в Республику Беларусь под действие Соглашения не подпадает, необходимо применять другие положения действующего российского законодательства, а именно ТК РФ и НК РФ. Согласно ст. 165 ТК РФ реализация товаров третьих стран в Республику Беларусь относится к экспортным операциям. Если реализация товаров третьих стран в Республику Беларусь - экспортная операция, то в соответствии с положениями НК РФ она должна облагаться НДС по нулевой ставке (п. 1 ст. 164 НК РФ). При этом в налоговые органы должны быть представлены документы, предусмотренные ст. 165 НК РФ.

Во-первых, это контракт с иностранным партнером на поставку товара. Во-вторых, выписка банка (или копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного покупателя на счет налогоплательщика в российском банке. Если расчет за товар производится наличными деньгами, то надо будет представить выписку о внесении денег экспортером на свой счет в российском банке, а также копии приходных кассовых ордеров. В случае проведения товарообменной операции вместо документов о получении денег следует предъявить документы о ввозе соответствующих товаров в Российскую Федерацию или о выполненных покупателем в пользу экспортера работах или услугах.

В-третьих, необходима грузовая таможенная декларация (ГТД) с отметками таможен - оформившей товар на экспорт и пропустившей его через границу. Однако между Республикой Беларусь и Российской Федерацией таможенной границы нет, поэтому нет и пунктов пропуска. Это значит, что отметку о пересечении границы в ГТД поставить некому. Однако в п.п. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ установлено, что при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации с государством - участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен (как в данном случае), представляется ГТД (ее копия) с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.

В-четвертых, следует представить копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы российской территории. При этом, как и в случае с ГТД, если на границе таможенный контроль отменен, на указанных документах достаточно иметь отметки российского таможенного органа, производившего таможенное оформление вывоза товаров на экспорт.

Таким образом, если российская организация продает в Республику Беларусь принадлежащий ей товар иностранного производства и может предъявить в налоговую инспекцию полный комплект перечисленных документов, начисление НДС должно производиться по налоговой ставке 0%. Впрочем, вполне возможна (ввиду фактического отсутствия пограничного контроля между двумя странами) ситуация, когда товар третьих стран будет ввезен в Республику Беларусь российской организацией и без таможенного оформления. В этом случае налогоплательщик лишается права на применение нулевой налоговой ставки, так как он не сможет предъявить налоговым органам необходимые для применения данной ставки подтверждающие документы. Тогда на реализацию российской организацией товара третьей страны белорусскому партнеру следует начислить НДС по ставке 18%.

Импорт товаров третьих стран

При импорте товаров третьих стран из Республики Беларусь импортеру придется пройти таможенное оформление и таможенный контроль в полном объеме с уплатой таможенных пошлин и налогов таможенным органам (см. письмо ФТС России от 27.01.05 г. N 01-06/1958 (с изм. и доп. от 12.05.05 г.) "О взимании НДС при ввозе товаров из Республики Беларусь"). Так как на границе двух государств оформлять товар некому, то процесс должен происходить на региональной таможне, т.е. там, где налогоплательщик-импортер зарегистрирован.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по ввозу товара на российскую таможенную территорию облагаются НДС. При ввозе импортного товара в Российскую Федерацию налоговая база по НДС определяется в соответствии с налоговым и таможенным законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 153 НК РФ). Налоговая база по НДС при импорте из Республики Беларусь товаров третьих стран должна определяться как сумма таможенной стоимости товара и подлежащей уплате таможенной пошлины (п. 1 ст. 160 НК РФ). При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации к таким товарам согласно п. 5 ст. 164 НК РФ должны применяться налоговые ставки, указанные в п.п. 2 и 3 ст. 164 (10% и 18%).

Налоговой базой при исчислении таможенных пошлин являются таможенная стоимость товаров и (или) их количество (ст. 322 ТК РФ). Впоследствии уплаченные суммы налога можно будет принять к вычету. Для этого импортированные товары третьих стран должны быть приняты российской организацией к учету, и она должна иметь необходимые первичные документы (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Отметим, что, как показывает практика, белорусские налоговые органы нередко считают, что резиденты Российской Федерации не будут уплачивать НДС по товарам, ввезенным из Республики Беларусь, но происходящим из третьих стран. На основании этого они делают вывод, что резидент Республики Беларусь не может получить третий экземпляр заявления о ввозе товаров с отметкой об уплате НДС покупателем. Напомним, что наличие данного заявления предусмотрено Положением о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь. Это Положение является приложением к Соглашению между союзными государствами. Заявление подается в трех экземплярах:

первый экземпляр остается в российской налоговой инспекции;

второй экземпляр остается у налогоплательщика-импортера;

третий экземпляр российская организация должна отправить белорусскому поставщику, чтобы он мог подтвердить факт экспорта своего товара белорусским налоговым органам.

Так как при импорте товаров, происходящих из третьих стран, такое заявление российская организация заполнять не будет (ведь данные товары не подпадают под действие Соглашения), белорусские налоговые органы делают вывод о том, что у белорусского поставщика не будет необходимого комплекта документов. Следовательно, и стоимость реализуемых им товаров, происходящих из третьих стран, должна облагаться в Республике Беларусь местным НДС по ставке в размере 18%, что увеличивает конечную цену товара для российского покупателя. Эту особенность налогообложения российские покупатели должны особо учитывать при приобретении товаров, происходящих из третьих стран, у белорусских поставщиков.

В заключение отметим, что с 1 января 2006 г. порядок экспорта товаров третьих стран на территорию Республики Беларусь изменится. А именно пополнится комплект документов, который необходим для возможности применения нулевой налоговой ставки. Помимо ранее перечисленного налогоплательщику-экспортеру придется предъявлять копию заявления об уплате налога при ввозе товаров на территорию государства - участника Таможенного союза, на границе с которым таможенный контроль отменен, с отметкой налогового органа этого государства, подтверждающей факт уплаты налога.

П. ЯКОВЕНКО, аудитор ООО "Аудит ЭйСиАй"

Финансовая газета

27.10.05

Сколько денег можно вывезти за рубеж?

Вопрос:

Мы с подругой едем отдыхать в Испанию и заодно хотим устроить шоппинг. Сколько можно брать с собой денег?
Марина Ивашова, Новосибирск.

Ответ:
Согласно российскому Закону О валютном регулировании и валютном контроле без специального разрешения вы можете вывезти наличными не больше 10 тысяч долларов или эквивалентное количество в евро. При этом если сумма превышает 3 тысячи долларов, то ее нужно полностью указать в декларации.

В рублях можно вывозить максимум 50 тысяч и заполнять декларацию при этом не нужно. Учтите, что сотрудник таможенной службы имеет право проверить количество валюты.

Для въезда в страны Евросоюза у вас с собой должно быть как минимум по 50 евро на день пребывания. Этот так называемый прожиточный минимум , который нужно предъявить на таможне.

Что касается самой Испании, то, если у вас в кошельке больше 500 евро, их нужно внести в декларацию.

Комсомольская правда 27.10.05

24.10.05

Каникулы в Испании

Вопрос:
Моя дочь школьница, ей 15 лет, на осенние каникулы собирается в Испанию. Могу ли я дать ей с собой наличную иностранную валюту и в каком количестве?
Толмачева Е.И. (Калуга)

Ответ:
Если ваша дочь путешествует самостоятельно, без сопровождения взрослых, то, в соответствии с пунктом 3 статьи 15 Федеральным закона "О валютном регулировании и валютном контроле" ( 173-ФЗ от 10 декабря 2003 года), она имеет право вывезти из Рос- сии наличную иностранную валюту в сумме, не превышающей в эквиваленте 3000 долларов США. Для вывоза большей суммы необходимо подавать в таможенный орган письменную декларацию. Согласно Таможенному кодексу Российской Федерации, за физических лиц, не достигших 16-летнего возраста, подавать такую декларацию могут только сопровождающие их взрослые (родители, усыновители, опекуны или попечители), а при организованном выезде группы несовершеннолетних лиц (без сопровождения родителей, усыновите- лей, попечителей или опекунов) руководитель такой группы.

Журнал "Таможня"

18.10.05

Вывоз предметов искусства из страны

Вопрос:
Мне от бабушки перешло по наследству несколько картин. Возможно, они не представляют особой культурной ценности я в живописи плохо разбираюсь, но они дороги мне как память. Я собираюсь уехать из России и хочу взять их с собой. Каким нормативно-правовым актом определяется порядок оформления документов на вывоз предметов искусства из страны?
Лисиции З.Л. (Ярославль)

Ответ:
Приказом Министерства культуры Российской Федерации 844 от 7 августа 2001 года "Об уточнении порядка оформления документации на право вывоза культурных ценностей и предметов культурного назначения с территории Российской Федерации" утвержден Перечень культурных ценностей, подпадающих под действие Федерального закона 4804-1 от 15 апреля 1993 года ("О вывозе и ввозе культурных ценностей"), вывоз которых осуществляется на основании свидетельств на право вывоза культурных ценностей с территории России.
Названным приказом установлено также, что на заявленные к вывозу из России предметы культурного назначения, в отношении которых государственной экспертизой определено, что они не подпадают под действие Закона Российской Федерации "О вывозе и ввозе культурных ценностей", оформляется справка установленного образца, подтверждающая, что названные предметы на государственном учете не состоят и для их вывоза не требуется свидетельства на право вывоза культурных ценностей с территории России.

Журнал "Таможня"

12.10.05

Подходят ли сертификаты соответствия, выданные в РФ при торговле в РБ?

Вопрос:
Подходят ли сертификаты соответствия (их копии),выданные в РФ при торговле в РБ?

Ответ:
В данное время заключен ряд международных соглашений, в соответствии с которыми не требуется обязательной сертификации продукции, ранее сертифицированной в национальных системах государств участников таких соглашений с Республикой Беларусь. Это все страны СНГ, Латвия, Литва, Польша, Словакия, Турция, Китай, а также уполномоченные в ЕС организации VDE, NEMKO, CEMKO (ITS) (например, Закон Республики Беларусь от 9 ноября 1999 г. 298-З О ратификации протокола о едином порядке применения технических, медицинских, фармацевтических, санитарных, ветеринарных, фитосанитарных и экологических стандартов, норм, правил и требований в отношении товаров, ввозимых в государства - участники соглашений о таможенном союзе ).

Процедуры по испытанию продукции в таком случае не проводятся, производится лишь проверка документов, подтверждающих прохождение сертификации за границей признание сертификата.

Следовательно, если на данный товар в РФ выдан сертификат соответствия и данный товар подлежит обязательной сертификации в РБ (согласно указанным в Постановлении ГОСТам и СанПиНам санитарным правилам и нормам),то проведение сертификации и гигиенической регистрации в РБ не требуется. В этом случае, проводится процедура признания уже выданного сертификата путем проверки документов, подтверждающих прохождение сертификации, в вашем случае в РФ).

В перечень таких документов попадают помимо прочих документов и сам сертификат (его копия).

Что касается копий сертификатов, то, согласно Письму Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь от 02.02.2005 04-05/137 "О применении копий сертификатов соответствия", данные копии должны быть выполнены на специальном защищенном бланке строгой отчетности, заверенном органом по сертификации продукции.

Стальконтракт

11.10.05

Нужно ли вносить зубные щетки и пижамы в таможенные документы при пересечении территории Литвы транзитом по железной дороге?

В минувшую среду утром у железнодорожных касс на Южном вокзале, как обычно, было оживленно. Спрашивали билеты кто в Москву, кто в Харьков, кто в Одессу.

Калининградцы уже почти привыкли к новым правилам транзита, и вопросов практически не возникает. Правда, обстановку на вокзале все равно нельзя назвать спокойной. Теперь пассажиры живо обсуждают возможное введение новых правил декларирования багажа, которые, как сообщалось в отдельных СМИ, начнут действовать на калининградском направлении для следующих транзитом через территорию Литвы российских граждан с 1 января 2006 года. Елена Валентиновна брала билет до Санкт-Петербурга. Туда недавно уехали жить ее дочка с мужем. И теперь калининградка частенько навещает Северную столицу, чтобы проведать молодую семью.

- В принципе, мне не кажется, что несколько границ - это слишком большая проблема, -рассказала собеседница. - Пограничники и таможенники в поездах особенно не беспокоят. Неприятно только, что стоянки на погранпереходах слишком длинные. А о новых правилах я пока еще толком ничего не знаю. Наверное, власти все-таки найдут способ, как сделать так, чтобы нововведения не особенно досаждали пассажирам.

Как отмечалось в прессе, о необходимости декларирования с 1 января 2006 года провозимых пассажирами грузов говорится в официальном уведомлении АО "Литовские железные дороги", поступившем в адрес руководства ОАО "РЖД". Судя по тексту уведомления, таможенная служба Литвы будет требовать от пассажиров российских поездов, следующих из/в Калининград, заполнения грузовых таможенных деклараций на перевозимый багаж и ручную кладь. Однако, как выяснилось, введение новых правил еще под вопросом. По крайней мере, в этом заверили корреспондента "К-подробностей" в генеральном консульстве Литвы в Калининграде. По словам атташе по упрощенному транзиту Видмантаса Будри-са, как раз на днях в консульство пришло сообщение от департамента таможни Литвы, где говорится о том, что сообщения об изменении правил декларирования багажа с Л января 2006 года не соответствуют действительности. 14-16 июня этого года литовские железные дороги провели встречу с российскими и белорусскими железнодорожниками, на которой действительно шла речь о возможности установления новых правил, но не о конкретных сроках их введения.

К слову, таможенные правила европейского сообщества были приняты еще несколько лет назад. В соответствии с ними, пассажиры третьих стран, следующие через территорию Европейского союза, частью которого теперь является Литва, могут ввозить товар без оформления таможенной декларации, если общая стоимость не превышает 175 евро. Понятно, что багаж большинства пассажиров можно оценить в более значительную сумму. Ведь 175 евро - это зачастую цена хорошего (пустого!) чемодана.

Литовский департамент таможни предложил литовским и белорусским представителям рекомендовать пассажирам, стоимость багажа которых превышает 175 евро, сдавать вещи в багажный вагон. Тогда декларирование груза в багажных вагонах будет проводить АО "Литовские железные дороги на основании предварительной информации, представляемой перевозчиком или отправителем.

Несмотря на это правило, пока литовские пограничники закрывают глаза на то, что пассажиры не декларируют свои личные вещи, поскольку на границе на это попросту нет времени.

- Я проработал в течение года на транзитных поездах, и практика показывает, что в основном стоимость багажа пассажиров не превышает сумму, после которой следует заполнять декларацию, - отметил В.Будрис. - Когда правила начнут действовать, а это рано или поздно случится, внимание таможенников, в первую очередь, будет приковано к тем гражданам, которые везут большие партии товара из Москвы для реализации в Калининграде.

Получается, что говорить об очередном ужесточении правил пассажирского транзита преждевременно. Тем не менее, сегодня железная дорога все же столкнулась с реальным снижением пассажиропотока. В 2003 году, когда для проезда граждан на поезде через территорию Литвы потребовалось получать УПД-ЖД (упрощенный проездной документ для транзита по железной дороге), количество пассажиров снизилось на 30 процентов. С 1 января 2005 года действует обязательное требование о наличии у пассажира заграничного паспорта, с марта пассажир должен иметь на руках страховой полис. Все это привело к тому, что с начала года количество желающих доехать до основной территории на поезде снизилось еще на 35 процентов по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Сказалась и местная конъюнктура рынка перевозок. Так, местная компания "КД-авиа" провела акцию по продаже билетов до Москвы и Санкт-Петербурга с пятидесятипроцентной скидкой, что также в ближайшее время отразится на показателях КЖД. Для сравнения, полет до Москвы по льготному тарифу обойдется в 1300 рублей.

Поездка на фирменном поезде "Янтарь" в купе - 1910 рублей. Стоимость билета в купейный вагон на поезд "Дюны", также следующий до столицы, - 1300 целковых.

Каскад (Калининград)

06.10.05

Посылка из Праги

Вопрос:
Моя дочь живет в Праге. На какую сумму она может прислать мне посылку, чтобы не надо было уплачивать пошлину? Воскресенская Л.Н. (Москва)

Ответ:
Физические лица могут получать пересылаемые в международных почтовых отправлениях товары без уплаты таможенных пошлин и налогов, если стоимость таких товаров, пересылаемых в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 10 тысяч рублей.

Если в течение одной недели вам пришлют товары, стоимость которых превысит эту сумму, то в части такого превышения вам придется уплатить пошлины и налоги в размере 30 процентов таможенной стоимости данных товаров.

Журнал "Таможня" 06.10.05

04.10.05

Таможенные сборы за транзит

Вопрос:
В каких случаях берутся сборы за таможенное оформление транзита со странами СНГ?
Толстой Е.И. (Пермь)

Ответ:
Сборы за таможенное оформление товаров, перемещаемых транзитом через территорию России в Белоруссию, Казахстан, Киргизию и из этих государств, не берутся. С января 2005 года отменено освобождение от уплаты таможенных сборов за таможенное оформление в отношении товаров, перемещаемых транзитом через территорию России в Армению, Грузию, Молдавию, Туркмению, Узбекистан, Таджикистан и из этих стран.

Таможенные сборы за таможенное оформление товаров, перемещаемые транзитом через таможенную территорию России в Азербайджан и Украину и из этих государств в другие страны взимались и раньше.

Журнал "Таможня" 04.10.05