Таможенный практикум
Как подтвердить фактический вывоз товаров в страны дальнего зарубежья через территорию Республики Беларусь?
Вопрос:
Со вступлением в действие 13.03.2007 года приказа Федеральной Таможенной службы (ФТС) Российской Федерации от 18.12.2006 г. № 1327 «Об утверждении Порядка действий должностных лиц таможенных органов при подтверждении фактического вывоза товаров с таможенной территории РФ (ввоза на таможенную территорию Российской Федерации)» российское предприятие, осуществляющее вывоз товаров в страны дальнего зарубежья через территорию Республики Беларусь, не может выполнить требования, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, и подтвердить обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов. Как подтвердить фактический вывоз товаров в страны дальнего зарубежья через территорию Республики Беларусь (при пересечении российско-белорусского участка государственной границы Российской Федерации)?
Ответ:
Согласно статье 165 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) для подтверждения правомерности применения по налогу на добавленную стоимость налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов, при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации с государством - участником Таможенного союза, на которой таможенный контроль отменен, налогоплательщиком представляются копии таможенной декларации, транспортных и товаросопроводительных документов с отметками таможенного органа Российской Федерации, производившего таможенное оформление указанного вывоза товара.
Однако, утверждённый Порядок не применяется в отношении товаров, вывозимых с территории Российской Федерации через российско-белорусский участок государственной границы Российской Федерации (пункт 20 данного приказа).
Поэтому до внесения изменений в Кодекс и вышеуказанный приказ ФТС, с целью подтверждения информации о количестве и дате фактически вывезенных товаров в таможенном режиме экспорта через границу Российской Федерации с государством – участником Таможенного союза, а именно Республикой Беларусь, на которой таможенный контроль отменен, налоговые органы самостоятельно будут направлять запросы в таможенные органы в соответствии с Соглашением о сотрудничестве Федеральной налоговой службы и Федеральной таможенной службы от 14.07.2005.
Л.Ю.Снегирева, начальник отдела косвенных налогов
klerk.ru 29.10.07
Ответственность перевозчиков попала под сокращение
Фирма, осуществляющая международную доставку грузов, не отвечает за достоверность сведений в транзитных декларациях. Такой вывод сделал ФАС Уральского округа в постановлении от 27 сентября 2007 г. по делу № Ф09-7916/07-С1.
Арбитры рассмотрели жалобу транспортной компании на действия оштрафовавшей ее таможни. Как выяснилось в ходе разбирательства, представители ФТС провели досмотр груза и обнаружили, что фактическое количество товаров заметно больше заявленного в транзитных декларациях. Казалось бы, административное нарушение налицо, однако судьи не торопились делать столь однозначный вывод. Они, в частности, подчеркнули, что проверка сведений, указанных в документах при международной доставке, является правом, а вовсе не обязанностью фирмы-перевозчика.
Самое интересное, что в пункте 2 статьи 88 Таможенного кодекса за перевозчиком грузов, перемещаемых из-за рубежа, закреплена обязанность совсем другого рода – обеспечить сохранность пломб, например. Установить же степень достоверности сведений можно лишь нарушив целостность опечатанных контейнеров или вагонов, а на это требуется санкция таможни (п. 1 ст. 89 ТК). В любом случае внесение изменений в транзитную декларацию – прерогатива иностранного отправителя. Следовательно, и претензии надо адресовать ему. Транспортная же фирма, резюмировали арбитры, все от нее зависящее сделала, а значит, вины за ней нет.
Информационное агентство "Федеральное агентство финансовой информации" (ФАФИ) buhnews.ru
Почему не могу привезти японский грузовичок под льготу?
Вопрос, Я сельский житель. Почему не могу привезти японский грузовичок под льготу (таможенное оформление 30 процентов, при: наличии земельного участка)?
Виктор Ляшенко. Приморский край
Ответ. В соответствии со статьей 322 Таможенного кодекса РФ объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу РФ.
Таким образом, при ввозе товаров (в том числе, микрогрузовика иностранного производства) подлежат уплате таможенные пошлины, налоги в установленном порядке.
С 1 января 2007 года ваш физическими лицами на таможенную территорию РФ транспортных средств, классифицируемых а товарных позициях 8704, 8705, 8709 ТН ВЭД РФ осуществляется в соответствии с постановлением Правительства Российседй Федерации от 16.092006 г. № 567, Согласно данному постановлению а отношении указанных транспортных средств применяются ставки таможенных пошлин, налогов, установленные а соответствии с общим порядком и условиями тарифного регулирования и налогообложения, предусмотренными для участников внешнеэкономической деятельности. Предоставление льгот по уплате таможенных пошлин, налогов в индивидуальном порядке законодательством Российской Федерации не предусмотрено.
Журнал "Таможня"
Как отразить поступление товара, если по контракту товар поставляется на условиях DDU-Москва
Вопрос: Как отразить поступление товара, если по контракту товар поставляется на условиях DDU-Москва ("Инкотермс" 2000), а таможню пересекает в Пскове?Лебедева М.А., эксперт ИА "Клерк.Ру"
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте РФ - в рублях (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в рубли, установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006, утвержденным Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н. Пересчет стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится по курсу ЦБ РФ для этой иностранной валюты по отношению к рублю, действующему на даты совершения операции в иностранной валюте, в рассматриваемой ситуации - на дату перехода к организации права собственности на товары п. п. 5, 6 ПБУ 3/2006, Приложение к ПБУ 3/2006.
Иными словами стоимость имущества, приобретенного организацией, отражается организацией на момент перехода права собственности в рублевом эквиваленте по курсу Банка России, который действовал на эту дату. В дальнейшем эта стоимость не пересчитывается.
В рассматриваемой ситуации договор на приобретение товаров заключен на условиях DDU ("Delivered duty unpaid"/"Поставка без оплаты пошлин"), исходя из которых продавец считается выполнившим свои обязанности с момента доставки товара в согласованный пункт в стране ввоза, в данном случае – DDU-Москва (на склад организации) (Международные правила толкования торговых терминов "Инкотермс" 2000). В соответствии с Контрактом №643/70150043/004 от 12.07.2007. с Приложениями №1 и №2 п.3.2 «Право собственности на товар переходит от Продавца к Покупателю с момента получения товара Покупателем и определяется датой принятия товара, указанной в CMR Покупателем». Бухгалтерская запись по дебету счета 41 «Товары» в соответствии с Контрактом и CMR №90082260 производится 05.09.2007 года по курсу ЦБ РФ.
Одной из особенностей налога на добавленную стоимость является то, что данный налог взимается и в качестве обычного налога, и в качестве таможенного платежа. В связи с этим все плательщики НДС разделяются фактически на две группы:
1) плательщики налога;
2) плательщики НДС на таможне.
Плательщиками НДС на таможне являются лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ и определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. То есть при отнесении хозяйствующих субъектов к данной категории необходимо руководствоваться нормами таможенного права.
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ (в режиме выпуска для свободного обращения) НДС уплачивается в полном объеме (пп. 4 п. 1 ст. 146, пп. 1 п. 1 ст. 151 Налогового кодекса РФ). Обязанность по уплате НДС возникает с момента пересечения таможенной границы (пп. 1 п. 1 ст. 319 ТК РФ, абз. 2 п. 1 ст. 174 НК РФ). Налоговая база по НДС в данном случае определяется как сумма таможенной стоимости товара (пп. 1, 2 п. 1 ст. 160 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 331 ТК РФ таможенные пошлины, налоги могут уплачиваться по выбору плательщика в валюте РФ. Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяется курс евро к рублю РФ, установленный ЦБ РФ на дату оформления таможенной декларации, в данном случае – 03.09.2007г. (ст. 326 ТК РФ).
Сумма НДС, уплаченная на таможне, может быть принята к вычету в полном объеме после оприходования товаров (пп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Иными словами основанием для принятия уплаченного на таможне НДС к вычету является таможенная декларация и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС таможенному органу, а также другие документы, подтверждающие ввоз материальных ценностей на таможенную территорию РФ (CMR и другие документы в соответствии с п.5.2 Контракта).
При ввозе товаров на территорию РФ основанием для регистрации в книге покупок счетов-фактур являются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие фактическую уплату НДС таможенному органу. Дата регистрации в книге покупок - 05.09.2007год.
Оплата поставщику производится в иностранной валюте (евро) 100 % п.3.1 Контракта. Курс евро на дату отражения в бухгалтерском учете возникновения обязательства по оплате товара и на дату оплаты могут не совпадать. В соответствии с п. п. 3, 11 ПБУ 3/2006 в учете организации образуется курсовая разница, которая подлежит зачислению на финансовые результаты как прочие доходы или прочие расходы п.13 ПБУ 3/2006. Если разница положительная, то она отражается в составе прочих доходов, а если отрицательная, то в составе прочих расходов. В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности курсовая разница отражается в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность п. 12 ПБУ 3/2006.
Для целей налогообложения прибыли возникшая положительная курсовая разница является внереализационным доходом п. 11 ст. 250 НК РФ, а возникшая отрицательная курсовая разница является внереализационным расходом пп. 5 п.1 ст. 265 НК РФ. Доход или расход организация признает в последний день текущего месяца пп. 7 п. 4 ст. 271 и пп 6. п.7 ст.272 НК РФ.
ИА Клерк.Ру; 08.10.07
Таможня не верит в сезонные колебания цен
Таможня не поверила в то, что цена на товар зависит от сезона, в котором он приобретен, и неправомерно доначислила таможенные платежи.
Несмотря на то, что фирма представила все необходимые документы для определения таможенной стоимости, таможня осуществила корректировку таможенной стоимости товара (икра мойвы) в соответствии с шестым (резервным) методом.
В результате компании было доначислено 920007 руб. 45 коп. таможенных платежей. Свое решение таможня мотивировала тем, что рыночные цены на товар существенно выше.
Суд встал на сторону фирмы, указав, что рыночная цена на икру мойвы подвержена сезонным колебаниям, чем и обусловлено различие таможенной стоимости названного товара, поставленного в разные периоды времени. Так как признаки недостоверности представленных фирмой сведений не были выявлены, а таможня не смогла показать, ценовую информацию, с которой сопоставлялась заявленная таможенная стоимость, решение таможни было признано незаконным. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 06.09.2007 г. N А56-29927/2006)
ИА "Клерк.Ру" 08.10.07.
Семь подвохов при покупке машины в Германии
«Мы, русские, не обманываем друг друга», - говорит житель Брайтон-Бич в фильме «Брат-2» герою Сергея Бодрова, прежде чем впарить ему заведомо «убитый» автомобиль. С такой же ситуацией может столкнуться любой россиянин, решивший самостоятельно отправиться на покупку подержанного автомобиля в Германию. Ни рискнуть иногда все же стоит: если постараетесь – сможете сэкономить от 500 до 1000 евро.
Ежегодно в Россию из Германии перегоняется около 300 000 автомобилей. Опыт показывает, что даже сильно подержанные авто из этой страны, на которых ездили аккуратные немецкие фрау по качественным автобанам, надежны и удобны в эксплуатации.
Германия – страна благополучная. Состоятельные бюргеры стараются избавляться от своих «железных коней», как только истекает срок страховки, и приобретают новые машины. Причем, рыночная цена даже нового авто падает чуть ли не в два раза сразу после его приобретения.
Несмотря на огромные таможенные пошлины, опытные перегонщики зарабатывают в среднем на каждой машине около 1500 тысяч евро. Но опыт в этой сфере деятельности подразумевает не только хорошее знание автомобилей. Это связи, связи и еще раз связи. Сами немцы подержанными авто сейчас торгуют крайне редко. Магазины и рынки давно перехватили выходцы из России и Турции. Многие из них не постесняются впарить вам что-нибудь похуже.
Но если вы все же хорошо разбираетесь в технике, и знаете, сколько ваша машина стоит на немецком рынке, попробовать можно. Вот несколько советов на этот счет.
Совет 1. Не обращайтесь в туристическую фирму, которая специально собирает желающих приобрести автомобиль в Германии и отправиться с группой. Вас привезут большой автомагазин, который есть чуть не в каждом немецком городке, и дадут примерно полдня на осмотр и выбор товара. В таких условиях выбрать и проверить машину не сможет даже суперпрофессионал.
Совет 2. Не верьте показателям счетчиков километража. С ними уже поработали «наши ребята», и показывают они, как правило, 100-130 тыс. километров. Средний немец ежедневно гоняет на своем авто по шикарным «автобанам», где предельная скорость 200 километров в час. Таким образом, трехлетняя машина может оказаться с пробегом 200-300 тысяч километров. А после такого пробега ей нужно менять некоторые детали и даже агрегаты, иначе возможны проблемы, сообщает газета «Труд».
Совет 3. Вам просто необходимо знать немецкий язык. Так, в Германии нужно получить основные документы: купчая, техосмотр, техпаспорт, документ о соответствии выхлопных газов допустимым нормам (у нас о таком многие и не слышали), документ о снятии машины с учета, международный допуск, декларация о вывозе, доверенность на перегон, страховой полис, LWB (коносамент), погрузочный документ, таможенная декларация.
Совет 3. Обратите особое внимание на то, что купчая должна быть написана от руки и подписана двумя сторонами – владельцем и покупателем с указанием паспортных данных. Подвох заключается в том, что многие немцы продают не свои машины – жены, сына, тещи. Ни за что не подписывайте купчую, если даже продавец сует вам в нос аусвайс настоящего владельца авто – жены, брата и так далее. Договор подписывает только тот, кто в нем указан.
Совет 4. В документах должно быть обязательно написано "kein Unfallschaden". Это означает, что машина не была в аварии. Если такой записи нет, то авто может заглохнуть через пару километров, и вы не сможете ни в чем обвинить его владельца.
Совет 5. На цены в Германии сильно влияет время года. Так, малолитражки не так дороги зимой, а кабриолеты в конце лета. Самые дешевые микроавтобусы в сентябре-октябре. Очень трудно искать машину во время школьных и институтских каникул – на это время Германия «вымирает», то бишь путешествует, и ей не до продаж авто. Зато праздники могут обернуться неожиданной удачей. Речь не о фирмах, а о частниках. На радостях он может совсем задешево продать хорошую машину, если вы найдете к нему подход.
Совет 6. Ни в коем случае не берите авто, в техпаспорте которого значится, что ее хозяином был не частный владелец, а фирма. Компании обычно сдают в аренду автомобили или ими пользуются сотрудники компании. А это не очень хорошо сказывается на техническом состоянии.
Совет 7. Вам предстоит обязательно оформить страховку. В Германии она двух видов: doppelkarte и doppelkarte international (DI). Фирмы их помогут оформить за 180 евро. Сами вы истратите больше. Международный допуск DI нужен для того, чтобы вы спокойно садились за руль. Иначе вам не дадут вести машину.
И, наконец, самый лучший совет – найти опытного частного перевозчика, отправляющегося в Германию, и присоседиться к нему. Вдвоем будет и веселее, и дешевле.
Сумму, которую придется уплатить на таможне, вы без труда сосчитает сами, пользуясь данными, приведенными ниже:
СТАВКА ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН НА АВТОМОБИЛИ ОТ 3 ДО 7 ЛЕТ
до 1,0 л 0,85 евро за 1 куб. см раб. об. дв.
от 1,0 до 1,5 л 1 евро за 1 куб. см раб. об. дв.
от 1,5 до 1,8 л 1,5 евро за 1 куб. см раб. об. дв.
от 1,8 до 2,3 л 1,75 евро за 1 куб. см раб. об. дв.
от 2,3 до 3,0 л 2 евро за 1 куб. см раб. об. дв.
свыше 3 л 2,25 евро за 1 куб. см раб. об. дв.
Если автомобиль старше 7 лет, то при объеме мотора до 2,5 литра ставка таможенной пошлины - 2 евро за кубик, более 2,5 литра - 3,0 евро за кубик. Автомобили моложе 3 лет везти из Германии невыгодно - пошлина более 40% от цены.
Олег Золотов
газета "Правда"